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會計(銀行調節表)~請大大幫忙
大強公司至90年11月30日止所簽發之支票有下列五張未兌現：#11支票$1500元#12支票$1600元#200支票$1300元#201支票$1400元#202支票$1700元大強公司平常都將所收到現金存入銀行，並將所收到的支票委託銀行代收，該公司於90年12月31日接到銀行寄來對帳單，發現餘額有$20000元，已扣除手續費$100元，並被退回委託代收之客戶支票，其中面額$1000元，因客戶存款不足被退回，另一張經查明為空頭支票$5000元，大強公司總經理察有異，乃暗請林會計師清查，發現在途存款有$2500元，#200、...顯示更多大強公司至90年11月30日止所簽發之支票有下列五張未兌現：#11支票$1500元#12支票$1600元#200支票$1300元#201支票$1400元#202支票$1700元大強公司平常都將所收到現金存入銀行，並將所收到的支票委託銀行代收，該公司於90年12月31日接到銀行寄來對帳單，發現餘額有$20000元，已扣除手續費$100元，並被退回委託代收之客戶支票，其中面額$1000元，因客戶存款不足被退回，另一張經查明為空頭支票$5000元，大強公司總經理察有異，乃暗請林會計師清查，發現在途存款有$2500元，#200、#201、#202等三張支票均已於12月份兌現，另外，12月所開立之支票有#150、#155號二張支票，其金額分別為$1000元及$2000元，則尚未兌現，#11、#12二張支票已開出很久，但一直未兌現，而空頭支票係因為該公司負責會簽支票的會計經理經常將印鑑交由出納保管，而該名出納負責開立支票、核簽支票並且亦兼辦編製銀行調節表工作。該名出納也編了一張銀行調節表如下：大強公司銀行調節表90年12月31日公司帳載餘額$25600減：被退回之客戶支票(6000)手續費(100)調節後餘額$19500銀行對帳單餘額$20000加：在途存款2500減：未兌現支票#150(1000)#155(2000)(3000)調節後餘額$19500假設你(妳)是公司所聘的查帳員-林會計師，試就上述資料回答下列問題：(1)重編一張正確的銀行調節表，並計算出納可能溫用的款項總數及正確之銀行存款餘額(2)這位出納人員用什麼方法挪用現金(3)目前的內部控制存有那些缺失？試提出改善建議？
1.重編銀行調節表 大強公司 銀行調節表 90年12月31日 公司帳載餘額 $25600 減：被退回之客戶支票 (6000) 手續費 (100) 員工挪用 (3100) 調節後餘額 $16400 銀行對帳單餘額 $20000 加：在途存款 2500 減：未兌現支票 #150 (1000) #155 (2000) #11 (1500) #12 (1600) (6100) 調節後餘額 $16400 Ans:員工可能挪用金額為3100元,銀行正確金額為16400元 2.以漏列未兌現支票及開立無抬頭之發票,挪用公款. 3.內控缺失計有 (1)職能分工不當,讓出納負責開立支票、核簽支票及編製銀行調節表等不相容之工作,使其有上下齊手的機會. (2)開立無抬頭之支票(空頭支票),使出納可以將公款轉入其手中,而不留下痕跡. 改善建議 (1)出納開立支票,交由總經理核簽支票,而銀行調節表應由會計人員編製之. (2)公司之內部控制規定,應明文禁止開立無抬頭之支票.
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